<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button></form></form><ins id="zn2d7"></ins><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form>
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form>
<xmp id="zn2d7"><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button></form>
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form>
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button></form>
<button id="zn2d7"><ins id="zn2d7"></ins></button><xmp id="zn2d7"><xmp id="zn2d7">
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form><ins id="zn2d7"></ins>
<xmp id="zn2d7">
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form><xmp id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button><form id="zn2d7"></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form>
<xmp id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form>
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form>
<ins id="zn2d7"></ins>
您現在的位置: 湖南博通教育限公司 >> 會計從業 >> 會計基礎習題 >> 正文

湖南省2010年會計從業會計基礎重點講義五

公司財務軟件、提升學歷就上湖南特色培訓(電話:0744-8239822)

第五章 會計賬簿
  重點與難點
   1.會計賬簿的概念和分類。
   2.會計賬簿的基本內容、啟用要求和記賬規則。
   3.日記賬、總分類賬和明細分類的格式和登記方法。
   4.對賬的方法。
   5.錯賬的查找與更正。
   6.結賬的程序和方法。
   7.會計賬簿的更換和保管的相關要求。
  考核內容:
  一、會計賬簿的概念、意義和分類
   (一)會計賬簿的概念
  會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的,以經過審核的會計憑證為依據.全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。
   (二)會計賬簿的意義
  設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎,是連接會計憑證與會計報表的中間環節.在會計核算中具有重要意義:
   (1)可以為企業經營管理提供系統、完整的會計信息。
   (2)可以保證本單位財產物資的安全完整。
   (3)可以為考核經營成果、實行會計監督提供依據。
   (4)可以為定期編制會計報表提供數據資料。
   (三)會計賬簿的分類
   1.按用途分類
   (1)日記賬簿
  日記賬簿,也稱序時賬,是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序,逐日逐筆登記的賬簿二按其記錄的內容不同,又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。
   (2)分類賬簿
  分類賬簿是對全部經濟業務按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。
   (3)備查賬簿
  備查賬簿,又稱輔助賬,是對某些未能在日記賬簿和分類賬簿中記錄的事項或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。例如,租人固定資產登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。
   2.按賬頁格式分類
   (1)兩欄式賬簿
  兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄日的賬簿。
   (2)三欄式賬簿
  三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分分賬以及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為對方科目兩種
   (3)多欄式賬簿
  多欄式賬簿是在賬簿的借方和貸方兩個基本欄日按需要分設若干專欄的賬簿.收入、成本、費用、利潤和利潤分配細賬一般均采用這種格式的賬簿。
   (4)數量金額式賬簿
  數量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內.都分設數量、單價和金額、小欄,借以反映財產物資的實物數量和價值量。原材料、庫存商品、產成品等存貨明細賬一股都采用數量余額式賬簿
   3.按外表形式分類
   (1)訂本式賬簿
  訂本式賬簿是在啟用前就把編有序號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。它適用于重要賬簿(如現金日記賬、銀行存款日記賬)和具有統馭作用的總分類賬。庫存現金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。
   (2)活頁式賬簿
  活頁式賬簿是把賬頁裝在賬本內,可以隨時取放的賬簿。它主要用于一般的明細分類賬。
   (3)卡片式賬簿
  卡片式賬簿是由具有一定格式的卡片組成,存放在卡片箱或卡片夾中可以隨時取放的一種賬簿。固定資產明細賬(卡)、低值易耗品明細賬一般采用這種形式。
  二、會計賬簿的內容、啟用與記賬規則
   (一)會計賬簿的基本內容
  會計賬簿都應具備以下基本內容:(1)封面;(2)扉頁;(3)賬頁。
   (二)會計賬簿的啟用
  啟用會計賬簿時,應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表。
  啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數,不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊;裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼,另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次。
   (三)會計賬簿的記賬規則
   (1)登記會計賬簿時,應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內,做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。
   (2)登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經登賬的符號表示已經記賬。
   (3)賬簿上書寫的文字和數字上面要留有適當的空格,不要寫滿格,一般應占格距的1/2。
   (4)登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
   (5)下列情況,可以用紅色墨水記賬:
   ①按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;
   ②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數;
   ③在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內登記負數余額;
   ④根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。
   (6)各種賬簿應按頁次順序連續登記,不得跳行、隔頁。
   (7)凡需要結出余額的賬戶,結出余額后.應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶,應當在“借或貸”欄內寫“平”字,并在“余額”欄內用!-0-”表示。
   (8)每一賬頁登記完畢結轉下頁時,應當結出本頁合計數及余額.寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內,并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣
三、會計賬簿的格式和登記方法
   (一)日記賬的格式及登記方法
   1.現金日記賬的格式和登記方法
  現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、出、和結存情況的賬簿,一般采用三欄式。
  現金日記賬由出納人員根據同現金收訖有關記賬憑證按時間順序逐日逐筆進行登記,并逐日結出現金余額,F金日記賬必須使用訂本賬。
  現金余額的計算公式為:
  上日余額+本日收入-本日支出-本日余額
   2.銀行存款日記賬的格式和登記方法
  銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出、結存情況的賬簿。
  銀行存款日記賬應按存款種類分別設置.一般采用三欄式賬頁。
  對外幣存款應按不同的幣種分別設置日記賬。
   3.多欄式日記賬的格式和登記方法
  采用多欄式銀行存款和現金日記賬時,為加強內部控制與監督,會計人員平時應加強對賬簿記錄的檢查,月末根據各專欄的合計數分別登記有關總賬。這樣不僅減少了收付款憑證的匯總編制手續.簡化了登記總賬的工作,而且可以清晰反映各賬戶的對應關系.了解銀行存款和現金收支的資金流向。
   (二)分類賬的格式和登記方法
   1.總分類賬的格式和登記方法
  總分類賬最常用的格式為三欄式,設置借方、貸方和余額三個基本金額欄臼。
  總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記,也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
   2.明細分類賬的格式和登記方法
  明細分類賬根據其記錄內容的性質和管理要求不同.設置了不同的格式,主要有二欄式、數量金額式、多欄式三種。
   (1)三欄式明細賬
  三欄式明細賬適用于只需要進行金額核算的明細賬,如應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、應交
  稅費等賬戶的明細核算。
   (2)數量金額式明細賬
  它主要適用于既要進行金額明細核算,義要進行數量明細核算的各種實物存貨賬戶。如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細核算。
   (3)多欄式明細賬
  它一般適用于費用、成本、收入、成果類賬戶,如生產成本、管理費用、本年利潤等賬戶的明細核算。
   (三)備查賬簿的格式和登記方法
  備查賬可以為某些經濟業務的內容提供必要的補充資料,它一般沒有固定的格式,各單位可根據實際工作的需要來設置。
  四、對賬和結賬
   (一)對賬
  對賬是指在會計核算中,對賬簿記錄所進行的核對工作。每個單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與實物、款項及有關資料等進行相互核對,保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。
  對賬按其范圍可分為內部對賬和外部對賬;按其進行的時間來劃分,可分為平時對賬和報告期末對賬(月末、季末,半年度末、年末);按其內容又包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。
   1.賬證核對
  賬證核對是指各種賬簿(總分類賬、明細分類賬以及現金和銀行存款日記賬等)的記錄與會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對。
  賬證核對必須注意以下環節:
   (1)嚴格憑證編號,按日控制查對;
   (2)隨時登賬,隨時查對。
   2.賬賬核對
  賬賬核對就是將各種賬簿之間的有關指標核對相符。這種核對至少每月進行一次。核對的內容包括:
   (1)所有總分類賬戶借方余額合計數與貸方余額合計數應核對相符。
   (2)所有總分類賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計應核對相符。
   (3)總分類賬“庫存現金”賬戶和“銀行存款”賬戶的期末余額應分別與現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對相符。
   (4)總分類各賬戶的期末余額與所屬各明細分類賬戶的期末余額之和應核對相符。
   (5)會計部門的各種財產物資明細分類賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬期末余額應核對相符。
   3.賬實核對
  賬實核對是指各項財產物資、債權、債務等賬面余額與實有數額之間的核對。核對的內容包括:
   (1)現金日記賬的賬面余額應每日與現金實際庫存數核對相符。
   (2)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對,每月至少核對一次。
   (3)各種財產物資明細分類賬的賬面余額與財產物資的實存數核對相符。
   (4)各種應收、應付款項的明細分類賬的賬面余額與有關債務、債權單位或個人相核對。
   (二)結賬
  結賬,就是在把一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上,將各種賬簿的記錄結算清楚,為正確編制財務會計報告提供資料。月度、季度和半年度結賬稱為會計結算,年度結賬稱為會計決算。
   1.結賬方式
  以各種賬簿的結賬時間而論,有定期結賬和不定期結賬兩種方式。
   (1)定期結賬。單位必須按月、季、半年、年結賬,以便按規定編報月、季、半年度、年度會計報表。
   (2)不定期結賬。
   2.結賬的內容
   (1)結算各種收入、費用賬戶,并據以計算確定本期利潤。
   (2)結算各資產、負債和所有者權益賬,分別結出本期發生額合計和余額。
   3.結賬的程序
  結賬應當按照一定的程序和方法進行:
   (1)將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬。并保證其正確性。
   (2)根據權責發生制要求,根據有關賬項.合理確定應計收人和應計費用。
   (3)將損益類科目轉入“本年利潤”,結平所有損益科目
   (4)結算出資產、負債和所有者權益類科¨的本期額和余額并結轉至下期。
   4.結賬的方法
   (1)對不需按月結汁本期發生金額的賬戶.每次記賬以后都要隨時結出余額.每月最后一次余額即為月末余額。
   (2)現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬.每月結賬時.要結本月發生額和余額,在摘要欄內注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。
   (3)需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶.每月結賬時。應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額,登記在月發生額下面,在摘要欄內注明“本月累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額.全年累計發生額下通欄劃雙紅線。
   (4)總賬賬戶平時只需結出月末余額。
   (5)年度終了結賬時.有余額的賬戶.要將余額結轉下年,并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣,在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額,并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。
五、錯賬的查找與更正
   (一)錯賬的查找
   1.逆查法
  逆查法是沿著“試算→結賬→過賬→制證”的逆賬務處理程序,
   2.順查法
  順查法是沿著“制證→過賬→結賬→試算”的順賬務處理程序,從尾到頭進行的普遍檢查
   3.重點抽查法
  重點抽查法是在已初步掌握情況的基礎上,有重點地抽取賬簿記錄中某些部分進行局部檢查的方法查的方法。
   4.偶合法
  偶合法是根據賬簿記錄錯誤中最常見的規律,推測錯賬有關的記錄進行查賬的方法。常用方法有:(1)差額檢查法;(2)差額除二法;(3)差額除九法。
   (二)錯賬的更正
   1.劃線更正法
  在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤,而記賬憑證沒有錯誤,可采用“劃線更正法”進行更正。更正時,應先將錯誤的數字全部劃一條紅線,表示注銷,然后再在所劃紅線的數字上面填寫正確的數字.使原來銷誤數字的字跡仍可識別,并由記賬人員在更正處蓋章。
   2.紅字更正法
  紅字更正法用于下列兩種錯賬情況的更正。
   (1)在登賬后,如果發現記賬憑證中應借、應貸方向或會計科目發生錯誤,可用紅字更正法進行更正。更
  正時先用紅字金額填制一張同原錯誤憑證相同的記賬憑證,并用紅字金額登記入賬,以示沖銷原錯誤記錄,同時在摘要欄注明“沖銷×月×日第×號憑證錯誤”,然后用藍字填制一張正確的記賬憑證,在摘要欄內注明“更正×月×日第×號憑證錯誤,并據以登記入賬。
   (2)如果在記賬后發現記賬憑證的應借應貸方向和會計科目正確,而所記金額大于應記金額,也可采用紅字更正法予以更正。更正時,只將正確數字與錯誤數字之間的差額,用紅字金額填制一張應借應貸科目與錯誤憑證相同的記賬憑證,在摘要欄注明“沖銷×月×日第×號憑證多記金額”,并據以用紅字金額過賬,以示沖銷多記的金額。
   3.補充登記法
  補充登記法是用增記差額更正賬簿記錄錯誤的一種方法。記賬以后,發現記賬憑證中科目正確,但金額有錯誤(所記金額小于應記金額),應將少記金額用藍字填制一張記賬憑證.并登記入賬。
  六、賬簿的更換與保管
   (一)會計賬簿的更換
  在年終辦理決算后,總分類賬、日記賬和大部分明細分類賬均應更換賬簿,只有變動較小的一小部分明細賬如固定資產明細賬可繼續使用,不必辦理新年更換賬簿手續。
   (二)會計賬簿的保管
  年度終了,各種賬戶在結轉下年、建立新賬后.一般都要把舊賬送交總賬會計集中統一管理。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管1年.期滿之后.由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
   (1)各種會計賬簿要分工明確,指定專人管理。
   (2)會計賬簿未經領導和會計機構負責人或者有關人員批準.非經管人員不得隨意翻閱查看、摘抄和復制等。
   (3)會計賬簿除需要與外單位核對外,一般不得攜帶外出.對需要攜帶外出的賬簿,通常由經管人員負責或會計主管人員指定專人負責。
   (4)會計賬簿不得隨意交給其他人員保管,以保證賬簿的安全,防止任意涂改、毀壞賬簿等行為的發生。 來源:湖南特色培訓_會計證考試


湖南博通教育有限公司官網 Copyright 2018 All Rights Reserved
湘ICP備19017743號-2
色欲网天天无码AV杏子
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button></form></form><ins id="zn2d7"></ins><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form>
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form>
<xmp id="zn2d7"><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button></form>
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form>
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button></form>
<button id="zn2d7"><ins id="zn2d7"></ins></button><xmp id="zn2d7"><xmp id="zn2d7">
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form><ins id="zn2d7"></ins>
<xmp id="zn2d7">
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form><xmp id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button><form id="zn2d7"></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form>
<xmp id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form>
<xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"><button id="zn2d7"></button></form><xmp id="zn2d7"><form id="zn2d7"></form>
<ins id="zn2d7"></ins>